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東芝被指連年財務造假 虛報利潤1700億

  作者: 孫聰穎

  石破天驚,東芝虛增巨額利潤的財務醜聞持續發酵,再次將世人的目光聚焦到公司會計舞弊上。

  連續6年造假、至少涉及4大業務部門、3任社長參與其中,如此多維度舞弊而今才得以公之於眾,凸顯了東芝內部審計失職和外部審計機構失察的問題。

  這是繼2011年日本奧林巴斯隱瞞17億美元損失以來,日本企業界最大的一樁財務造假醜聞。近年來日系企業財務狀況捉襟見肘,在巨大的經營壓力之下,企業被迫鋌而走險。

  或許這只是冰山一角,日本企業的家文化之下,企業高管權力過於集中,也到了該改變的時候。

  連年造假 虛報利潤1700億元

  東芝的財務舞弊案可以追溯到2008年。跨度長達7年(2008年至2014年),東芝財報“注水”金額高達1562億日元(約合12.7億美元)。

  此金額分為兩部分,除了第三方委員會認定的1518億日元之外,東芝自主審查的部分達到44億日元。東芝利用“完工百分比法”的會計處理,採取了將計提損失推遲到下一年度等手段,該期間內東芝的稅前利潤為5650億日元,而會計業務違規的金額佔比近30%。審計報告認為,公司高層等希望“提高表面上的當期利潤”,相關負責人迎合這一目的,持續違規操作會計業務。

  今年6月,醜聞曝光后,由東芝任命的第三方委員會已發現了1700億日元的虛報利潤,遠高於該公司6月份初步披露的548億日元。

  由於會計醜聞的影響,東芝一直未能完成2014財年的財務報告,並暫停了年底的派息。據知情人士稱,該公司將於8月底提交上財年的財務報告。

  東芝的財務造假涉及可視產品業務、半導體業務、零部件業務、PC業務等。

  東芝給記者長達1600多字的英文回復中反覆強調顯示,特別股東大會將在9月舉行。公司將建立新的管理和治理結構,創建新的企業文化,並希望投資者、股民及其他利益相關方的支持。

  高管一言堂 內部審計職能失靈

  3代掌門、6年造假、4大業務,如此大範圍的會計處理問題,基本能確定這是一個由經營層參與、企業全體組織涉嫌造假的重大事件。

  根據2006年日本對《公司治理原則》的修改,規定董事會成員和高級管理層不能兼任,公司內部須設立一定數量的外部獨立董事,且不允許有資本關係或業務關係公司間外部獨立董事的相互委任。

  反觀東芝,前前任社長西中厚聰,2004年1月擔任PC部門的主管,在他掌舵之下,陷入困境的東芝PC業務起死回生,結束了不盈利時代。西田厚聰2005年6月出任東芝全球總裁,除此之外,還兼任董事。

  8名董事會成員中包括4名外部董事,這三名外部董事面對東芝出現的各種問題並沒有按照應有的職責作出反應,使得“外部董事”這一制度形同虛設。

  此外,監事會是企業檢查制度中的重要一環。目前,東芝雖然在制度上健全了內部監事會審計的職能,但是效果並不明顯。

  北京高盛吉獅文化傳播公司首席顧問馬俊穎指出,東芝監事會已被“內部化”,很難發揮其審計監察的職能。這充分調動了經營者的積極性,但權利過於集中,很容易形成個人對企業的操控,不利於中小股東的權益和企業的正常發展。

  東芝的財務造假從上上任社長西田厚聰開始。西田厚聰從1975年就開始加入東芝,截止2008年發生東芝造假事件時,西田厚聰在供職33年,資格老,大權獨攬。這也是造成財務造假的根源所在。業內人士指出,在完善企業內部治理結構時,要避免此類事情發生,嚴禁董事會成員兼任公司管理人員,權責分明。

  東芝部分監事曾任職於公司管理部門,也就是說公司的監事是從企業內部而來,職業判斷容易受“關係”影響而喪失。要發揮內部審計應有的職能,就應該制定相應法規,避免讓監事陷入這種“為難”的境地。專家建議,如在企業中能適當增加外部獨立董事的數量和比例,便增大了公司對獨立董事的賄賂成本,反過來獨立董事被公司所“腐蝕”的概率就大大降低了。

  東芝在回復中提到,未來的管理振興委員會將包括四名外部董事及其他外部專家。外部專家和管理振興委員會主席的名字將在確定后宣布。

  除了內部審計部門不得不裝聾作啞,外部審計部門也顯得形同虛設。從2008年開始,東芝的審計合作夥伴是新日本有限責任監查法人。

  有分析指出,審計機構挑僱主的“毛病”在一定程度上相當於砸自己的飯碗。這種被審計單位和審計機構的特殊的“客戶”關係是造成外部審計失職的根源。

  馬俊穎建議,政府部門統一對各審計機構的審計資格和信用進 行定期考核、分析,按照審計信用分級,採用“審計費用與審計級別相掛鈎”制度激勵審計機構履行自身義務,規範外部審計市場秩序。 如果這種“雇傭與被雇傭、審計與被審計”的關係得以打破,問題也就迎刃而解。

  美國安然集團的轟然倒塌和奧林巴斯名聲掃地似乎未能給予東芝任何警醒。

  三代高管操縱下的巨大的產業帝國,上演“人有多大膽,地有多大產”的躍進大戲。

  第三方委員會的調查報告書中認定,造成東芝這一連串的財務造假問題的原因是:“東芝存在下屬無法違背上司意願的企業文化”。

  日本企業和中國一些國企相似,十分強調集體主義,強調和諧,強調領導權威。國有企業中的內部人控制、“官本位”文化和民營企業中的“家族文化”都是如此社長和CEO,可謂大權獨攬。在日本文化背景里,組織講求“忠孝”和 “等級”。許多董事和高管,都表示只效忠於社長。以至於高層管理者的決定即是企業的決定,甚至提案不用拿到董事會進行審議或律師那裡進行審查,在日本企業發出另一種聲音的結果可想而知。

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